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社保、个税改革的政策变化及影响

  2018年2月,党的十九届三中全会审议通过了《深化党和国家机构改革方案》,其中明确:“改革国税地税征管体制。为降低征纳成本,理顺职责关系,提高征管效率,为纳税人提供更加优质高效便利服务,将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。为提高社会保险资金征管效率,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。国税地税机构合并后,实行以国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)政府双重领导管理体制。”

  2019年1月1日起,社保费由税务部门统一征收。与之前的变化是,原先是向人社部门申报,人社部门或税务部门征收(各地不统一)+人社部门核查或委托第三方审计;现在是向税务部门申报,税务部门征收+税务部门通过数据互联,运用“金三”系统比对。

  《国务院关于建立企业职工基本养老保险基金中央调剂制度的通知》于2018年5月30日颁布,并明确从2018年7月1日起,开始执行。《通知》提出了以下要求:

  1、“中央调剂基金由各省份养老保险基金上解的资金构成。按照各省份职工平均工资的90%和在职应参保人数作为计算上解额的基数,上解比例从3%起步,逐步提高。”

  2、“省级政府要切实承担确保基本养老金按时足额发放和弥补养老保险基金缺口的主体责任。”

  3、“将各省(自治区、直辖市)养老保险扩面征缴、确保基本养老金发放、严格养老保险基金管理、养老保险基金中央调剂制度落实等情况列入省级政府工作责任制考核内容,对工作业绩好的省级政府进行奖励,对出现问题的省级政府及相关责任人进行问责。”

  4、“在中央与地方之间以及各部门之间实现信息、数据互联互通,有效监控在职应参保人数和离退休人数,及时掌握和规范中央调剂基金与省级统筹基金收支行为,防范风险。”

  2018年8月31日,个人所得税法修正案获全国人大常委会表决通过,自2019年1月1日起实施,自2018年10月1日起实施新"起征点"和税率。个税改革重点:

  1、综合报税:劳动所得=薪资所得+劳务所得+稿酬所得+特许使用权;起征点:5000元。

  2、个税税率:扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,超过5000元的新的税率间距可能为:<3000,3%;3000-12000,10%;12000-25000,20%,25000-35000,25%,其余不变。

  3、个税抵扣:明确现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行的同时,增加规定赡养老人、子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。

  社保费由税务部门统一征收,而不是代收,加之省政府承担养老保险基金缺口的主体责任、列入省级政府工作责任考核、数据互联互通等政策手段,企业不给员工上社保几无可能。可以说。中国已进入最严社保时代。

  个税调整虽降低了个人所得税负,但社保由税务部门统一征收后,可能会带来降低居民可支配收入的效果。原因在于,目前社保缴费基数不合规的现象较为普遍,社保的实际缴纳规模低于应缴纳规模,以前“旧个税和不规范的社保搭配”变为“新个税和规范的社保缴纳搭配”, 但个税的减税幅度可能无法抵消社保规范化所带来的可支配收入的下滑。

  社保征收方式的变动不仅对个人可支配收入带来影响,企业也将面临大额的社保补缴压力。个人可支配收入因个税减负会有一定的缓解,但企业所面临的社保压力却是现实存在的。企业该如何规划用工模式,设计员工的薪酬结构、激励办法,如何合规减低社保成本、劳务成本,涉及到企业运营的各项事务,是一项高度复杂的工作,需要专业人士的独到思路和专业技巧。

  社保征收方式变动带来的担忧已引起政府方面的关注,9月6日召开的国务院常务会议强调,“在社保征收机构改革到位前,各地要一律保持现有征收政策不变,同时抓紧研究适当降低社保费率,确保总体上不增加企业负担,以激发市场活力,引导社会预期向好。”

  际傧所:宋鸿程

  2018年10月12日

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